由于涉及*ST立方財務造假案，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中興財光華”）被證監(jiān)會同步追責，并遭到A股客戶接連解約。*ST創(chuàng)興近日披露公告稱，鑒于2024年度審計機構(gòu)聘期已滿，公司擬改聘政旦志遠（深圳）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“政旦志遠”）擔任2025年度財務報告和內(nèi)部控制的審計機構(gòu)。經(jīng)北京商報記者統(tǒng)計，今年11月29日—12月13日，A股市場已有*ST創(chuàng)興、國民技術(shù)等超30家公司宣布“棄用”中興財光華。截至目前，中興財光華還是23股上市公司的審計機構(gòu)，暫無IPO客戶。

*ST創(chuàng)興在內(nèi)多股“換所”

中興財光華被證監(jiān)會立案調(diào)查后，該事件產(chǎn)生的連鎖反應開始顯現(xiàn)。

據(jù)同花順iFinD，11月29日以來，中興財光華連遭漢邦高科、ST匯洲、珠海中富等32家上市公司“棄用”。其中，12月13日，包括*ST創(chuàng)興、華控賽格、德展健康在內(nèi)的13家上市公司，發(fā)布了擬變更會計師事務所的公告。

具體來看，去年11月，*ST創(chuàng)興宣布擬聘任中興財光華為公司2024年度審計機構(gòu)，審計費用為130萬元。不過，今年12月13日，*ST創(chuàng)興宣布變更會計師事務所，擬聘任政旦志遠擔任公司2025年度財務報告和內(nèi)部控制的審計機構(gòu)。

針對變更會計師事務所的原因，*ST創(chuàng)興方面表示，鑒于2024年度審計機構(gòu)聘期已滿，為更好匹配公司后續(xù)發(fā)展需要，滿足新階段的審計需求，經(jīng)公司董事會審計委員會、董事會審議，擬聘任政旦志遠擔任公司2025年度財務報告和內(nèi)部控制的審計機構(gòu)。

盡管*ST創(chuàng)興在公告中并未提及“換所”系因中興財光華遭立案調(diào)查，但市場層面還是將兩者聯(lián)系到一起。

在*ST創(chuàng)興之前，宣布“棄用”中興財光華的國民技術(shù)，明確指出其變更會計師事務所的原因與中興財光華遭立案調(diào)查有關(guān)?；厮輫窦夹g(shù)和中興財光華的合作歷程，2019—2024年，國民技術(shù)的年審審計機構(gòu)均為中興財光華，雙方已合作六年，2024年審計費用為95萬元。不過，12月11日，國民技術(shù)宣布變更境內(nèi)會計師事務所，決定聘請中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審亞太”）為公司2025年度境內(nèi)財務報告及內(nèi)部控制審計機構(gòu)，聘期一年。

對于變更原因，國民技術(shù)方面表示，原擬續(xù)聘的2025年度境內(nèi)會計師事務所——中興財光華，因其他個別審計業(yè)務被證監(jiān)會立案調(diào)查，為避免該事項對公司2025年度審計工作產(chǎn)生影響，結(jié)合公司業(yè)務發(fā)展和審計需求等實際情況，公司擬變更2025年度境內(nèi)財務報告及內(nèi)部控制審計機構(gòu)為中審亞太。

據(jù)了解，11月28日，證監(jiān)會官網(wǎng)顯示，由于涉*ST立方重大違法強制退市案件，證監(jiān)會決定對所涉會計師事務所執(zhí)業(yè)行為立案調(diào)查，在*ST立方涉嫌財務造假的2021—2023年，公司年審審計機構(gòu)均為中興財光華。

針對相關(guān)問題，北京商報記者致電*ST創(chuàng)興方面進行采訪，不過電話未有人接聽。

仍有23家A股客戶

截至12月13日，中興財光華還有23家A股客戶。

從時間上來看，云鼎科技今年才將會計師事務所變更為中興財光華，剩余22家A股客戶中，中興財光華對華夏幸福、能特科技2股的連續(xù)審計年限居首，均為14年；*ST立方的審計單位已連續(xù)九年為中興財光華；嘉麟杰、ST西發(fā)的審計單位連續(xù)審計年限則分別為八年和六年；*ST萬方、眾泰汽車、麥趣爾、航宇微和北信源5股，則連續(xù)五年年審機構(gòu)為中興財光華。另外，2023年上市的花溪科技，首發(fā)審計機構(gòu)及2023年、2024年審計機構(gòu)均為中興財光華。

從基本面來看，上述23家中，能特科技盈利能力居首，今年前三季度歸屬凈利潤約4.53億元；捷成股份次之，前三季度歸屬凈利潤為2.12億元；龍江交通、ST西發(fā)分別排名第三、第四位，前三季度歸屬凈利潤分別為1.56億元和1.45億元。此外，13股前三季度凈利為負值。

另外，經(jīng)同花順iFinD統(tǒng)計，80家A股上市公司的去年年報系由中興財光華審計。去年，上述80股中審計費用最高的為華夏幸福，審計費用達338萬元；審計費用為200萬元及以上的上市公司還有珠海中富、眾泰汽車、星星科技等11家；ST華揚、東華軟件、*ST立方等38股審計費用則在100萬—200萬元；剩余個股審計費用則低于100萬元。

據(jù)中興財光華官網(wǎng)，去年中興財光華審計業(yè)務收入為9.91億元。

資深企業(yè)管理專家、高級經(jīng)濟師董鵬表示，立案調(diào)查于中介機構(gòu)而言，直接影響體現(xiàn)在三個維度，一是監(jiān)管層面將面臨業(yè)務許可暫停；二是市場層面將遭遇客戶集中流失、議價能力斷崖式下跌；三是聲譽層面將陷入品牌信任崩塌的長期困境。

壓實中介機構(gòu)“看門人”責任

中介機構(gòu)是資本市場治理的重要力量，發(fā)揮著專業(yè)把關(guān)的積極作用，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系市場健康運行。近年來，監(jiān)管部門多次強調(diào)壓實中介機構(gòu)資本市場“看門人”責任。

去年6月18日，證監(jiān)會市場監(jiān)管一司黨支部發(fā)布的《以強監(jiān)管、防風險推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展》文章提到，強化“五大監(jiān)管”，著力提升監(jiān)管針對性、適應性和有效性。圍繞嚴把入口關(guān)、嚴格持續(xù)監(jiān)管、加大退市監(jiān)管力度等，加強上市公司全鏈條監(jiān)管，提升投資價值。進一步壓實中介機構(gòu)“看門人”責任，引導行業(yè)機構(gòu)端正經(jīng)營理念，提升合規(guī)水平、專業(yè)服務能力和核心競爭力。

此外，今年5月15日，證監(jiān)會發(fā)布的去年中國證監(jiān)會執(zhí)法情況綜述顯示，證監(jiān)會全面追究各類審計、保薦、法律服務等中介機構(gòu)未勤勉盡責行為的責任，全年罰沒6.73億元，對4家會計師事務所和1家證券公司暫停業(yè)務6個月。其中，在恒大地產(chǎn)案中對審計機構(gòu)普華永道開出3.25億元的“創(chuàng)紀錄”罰單；在金通靈案中對審計機構(gòu)大華所開出“沒一罰五”4100余萬元罰單，并暫停從事證券業(yè)務6個月，真正實現(xiàn)“罰到痛處、禁到怕處”，推動提升行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范水平。

天使投資人、資深人工智能專家郭濤表示，目前，中介機構(gòu)存在利益綁定導致獨立性缺失的問題，部分中介機構(gòu)為維系客戶合作，放松審計標準，甚至配合被審計方掩蓋問題。此外，專業(yè)能力與風險識別能力不足也是中介機構(gòu)面臨的又一難題，面對復雜的財務操縱手段，中介機構(gòu)缺乏有效的審計程序和技術(shù)手段進行甄別。對此，行業(yè)層面需完善自律規(guī)則，建立中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價體系；機構(gòu)自身要強化內(nèi)部質(zhì)控，明確審計人員責任清單，建立獨立的項目復核機制，同時優(yōu)化客戶選擇機制，避免因利益妥協(xié)放棄審計原則。

董鵬認為，破解中介機構(gòu)目前面臨的難題，需要推動會計師事務所組織形式的深層改革，探索審計委員會直接委托機制；建立動態(tài)審計程序智能更新系統(tǒng)，推動審計技術(shù)升級以應對新型財務造假；實施“一案雙查”穿透監(jiān)管，對機構(gòu)和個人實施追責，形成“不敢假、不能假、不想假”的治理閉環(huán)。

北京商報記者 馬換換 李佳雪